[閱讀筆記] 綜觀財務報表,理解會計的基礎架構

一般介紹財務報表的方式,往往各別說明三種財務報表 (損益表、資產負債表、現金流量表) 的組成成分,學了之後,雖然可以瞭解個別的報表,但卻無法掌握整體的概念,而感到似懂非懂。

從財務三表掌握會計訣竅》一書的作者國貞克則,並不是會計背景出身,而是理工科系畢業,因此他能夠以一般人可以理解的方式來解說財務報表的基本原理,他並且協助公司進行過併購交涉及企業重整。

財務報表的意義


財務報表的目的在於讓外部人士瞭解公司進行的三項基本活動:

1. 集資 (募集資金)

2. 投資 (將資金投入標的)

3. 獲利 (賺取利益)

資產負債表
(BS - Balance Sheet) 的右側說明公司的資金如何募集而來 (集資),左側說明公司取得的資金用在哪些地方 (投資)。

損益表 (PL - Profit and Loss Statement) 說明公司賺取了多少利益 (獲利)。

現金流量表 (CS - Cash flow Statement) 說明公司的現金流向,由上而下說明了營業活動所產生的現金流動 (獲利)、投資活動所產生的現金流動 (投資)、財務活動所產生的現金流動 (集資)。

三種財務報表與集資、投資、獲利的關聯性:



PL 與 BS 的關聯性


PL 與 BS 以複式簿記的方式記錄了公司的每一筆交易。

複式簿記指的是一筆交易同時以兩種不同的層面來登記在帳簿上。

交易的類別分為五類: 資產、負債、淨資產、收益、費用。



舉例來說,如果公司借款 100 萬元,PL 與 BS 變化如下:



如果公司產生 200 萬元的營業收入,PL 與 BS 變化如下:



如果公司以 10 萬元採購辦公用品,PL 與 BS 變化如下:



複式簿記的試算表右側表示公司如何取得資金,左側表示公司把資金用在什麼地方。

每一筆交易,左側和右側的變化是相同的。

PL 的結構




收益有 3 種: 營業收入、營業外收益、特別利益。

費用有 5 種: 營業成本、銷售費用及一般管理費、營業外費用、特別損失、所得稅等。

利益有 5 種: 營業毛利、營業利益、經常利益、本期稅前淨利、本期淨利。

PL 與 BS 的時序關聯性




各種事業活動如何反應在財務報表


以下舉例說明各種事業活動進行時,會如何反應在財務報表上,以這樣的方式,能夠培養對於財務報表的實際認知,並感到豁然開朗。

投入 50 萬元,成立一家公司:



貸款 200 萬元,作為營運資金:



以現金 10 萬元購買辦公用品:



以現金 40 萬元購買電腦 (暫不考慮折舊攤提於 PL):



以現金 30 萬元採購商品,再以現金 60 萬元賣出:



以應付帳款採購 200 萬元的商品,並以應收帳款 400 萬元賣出:



支付應付帳款 200 萬元:



收取應收帳款 300 萬元:



償還短期借款 200 萬元及利息 10 萬元:



計入成立公司的費用 30 萬元:



盤點存貨,計入庫存 10 萬元:



把採購電腦的費用 40 萬元分 4 年攤提, 本年度計入 10 萬元折舊費用:



計入所得稅等 80 萬元:



發放股息 50 萬元、盈餘公積 5 萬元、任意公積 45 萬元後,新的一期的財務報表:



延伸閱讀


[書籍] 從財務三表掌握會計訣竅:輕鬆看懂財報與經營的關係! - 作者: 國貞克則

[學習筆記] 損益表 (Profit-and-Loss Statement)

[學習筆記] 資產負債表 (Balance Sheet)

[學習筆記] 現金流量表 (Cash Flow Statement)